一、經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照《機動車登記規定》的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自已名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

（一）受托方不向委托方預付貨款；

（二）委托方將《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方；

（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的増值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

二、反向開具二手車銷售統一發票。對從事新車銷售和二手車銷售的企業，經營范圍統一登記為“汽車銷售”，按有關規定做好備案。備案企業應如實填報經營內容等信息，商務部門要及時將備案企業信息推送至公安機關、稅務部門。自2022年10月1日起，對已備案汽車銷售企業從自然人處購進二手車的，允許企業反向開具二手車銷售統一發票并憑此辦理轉移登記手續。自2023年1月1日起，對自然人在一個自然年度內出售持有時間少于1年的二手車達到3輛及以上的，汽車銷售企業、二手車交易市場、拍賣企業等不得為其開具二手車銷售統一發票，不予辦理交易登記手續，有關部門按規定處理。

自2022年10月1日起，同時滿足如下三個條件的納稅人，金稅盤版、稅控盤版、稅務 UKey 版增值稅發票開票軟件為其提供反向開具二手車銷售統一發票（以下簡稱“二手車發票”）的功能。

一是納稅人在核心征管系統中存在有效的“二手車經銷企業”歸類信息；

二是納稅人存在有效的二手車發票票種核定信息；

三是納稅人在商務部門存在有效的“二手車經銷企業”備案信息，且商務部門已將備案信息傳遞給稅務部門（暫定一周一次）。

需要強調的是，滿足上述三個條件的納稅人，從自然人處購進二手車時，才能反向開具二手車發票。増值稅發票開票軟件會對輸入的銷售方代碼進行校驗，判斷是否屬于自然人，并且視不同情況進行阻斷或者提示提醒。

三、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規定執行：

（一）納稅人減按0.5％征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

本公告發布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

(二)納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取增值稅專用發票的，應當再開具征收率為 0.5%的增值稅專用發票。

(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按 0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的 2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按 0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的 2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

（以上是稅務內部學習資料）